(1)观念误區(qū)
第一,人们对企业税務(wù)筹划这一范畴的内涵、外延没有(yǒu)真正理(lǐ)解,将之与偷、逃、避税等混淆起来,认為(wèi)税務(wù)筹划就是偷、逃國(guó)家税款;其最终目的就是為(wèi)了减轻税收负担。一些企业制造假凭证、假账目,有(yǒu)些甚至设置两套账来隐瞒企业的营业收入和利润,以达到少缴增值税、营业税和所得税的目的。这些行為(wèi)虽能(néng)减少税收支出,但并不是税務(wù)筹划,而是偷逃税、是违法行為(wèi),是对税務(wù)筹划的错误认识。
第二,忽视筹划成本的存在。税務(wù)筹划在可(kě)能(néng)给企业减轻税收负担、带来税收经济利益的同时,也需要企业為(wèi)之支付相关的成本和费用(yòng)。企业為(wèi)选择税務(wù)筹划方案而付出的税收法律政策的研究,為(wèi)实施税務(wù)筹划组织相关人员的培训费用(yòng),借助税務(wù)代理(lǐ)中介机构实施税務(wù)筹划的代理(lǐ)费用(yòng)等等都应当视為(wèi)税務(wù)筹划的成本。如果纳税人的税務(wù)筹划成本小(xiǎo)于实施税務(wù)筹划增加的收益,该税務(wù)筹划才能(néng)认為(wèi)是成功的,一旦企业税務(wù)筹划成本大于筹划收益,即使税收负担降低了很(hěn)多(duō),该税務(wù)筹划仍然是失败的筹划、是得不偿失的。
(2)目标误區(qū)
第一,以减少短期税收支出為(wèi)目标。企业在进行税務(wù)筹划时,着眼于短期或者当期的税收好处,只考虑当期直接利益的多(duō)少,而不顾及企业的長(cháng)期利益,缺少長(cháng)期经营的税负规划。如企业為(wèi)了获得通常的“两免三减半”,而进行企业的分(fēn)立或合并,而不考虑企业分(fēn)立或合并会不会给企业的長(cháng)期经营绩效造成负面影响。
第二,直接以税務(wù)支出最小(xiǎo)化為(wèi)企业筹划目标。税務(wù)筹划是為(wèi)了获得相关的财務(wù)利益,使企业的经济利益最优化。从结果看,一般表现為(wèi)降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很(hěn)多(duō)人认為(wèi)税務(wù)筹划就是為(wèi)了少交税或降低税负。如有(yǒu)的企业以减少税務(wù)支出為(wèi)最终目标,运用(yòng)分(fēn)期收款形式进行收入的税務(wù)筹划,达到延缓纳税,获得资金时间价值,最终减少税務(wù)支出的目的。企业如果以战略性目标来看,分(fēn)期收款销售方式虽能(néng)给企业带来延缓纳税的利益,但同时也存在被客户较長(cháng)时间占用(yòng)资金的损失,所以采用(yòng)这种税務(wù)筹划,应该不仅考虑到减少税務(wù)支出,还要预测损失的资金成本能(néng)否通过延缓纳税得到补偿。
(3)风险误區(qū)
税務(wù)筹划应当趋利避害,使企业税務(wù)筹划主體(tǐ)在获得利益的同时,尽可(kě)能(néng)地规避由此而产生的风险。当税務(wù)筹划风险不能(néng)保证被彻底排除的情况下,则应进行利弊权衡,决定是否应采用(yòng)这种筹划方法。有(yǒu)的企业纳税意识淡薄或者对税務(wù)筹划有(yǒu)误解,认為(wèi)税務(wù)筹划的目的就是尽可(kě)能(néng)的少缴或不缴税,这种筹划行為(wèi)存在很(hěn)高的风险,可(kě)能(néng)给企业带来更大损失。筹划人员也可(kě)能(néng)因為(wèi)要承受来自岗位和理(lǐ)财目标方面的压力,由此承受心里负担和精神压力,在此情况下,税務(wù)筹划也可(kě)能(néng)导致失误的风险。
(4)信息误區(qū)
企业的税務(wù)筹划是一项复杂的前期策划和财務(wù)测算活动。要求企业根据自身的实际情况,对经营、投资、理(lǐ)财活动进行事先安排和策划,进而对一些经济活动进行合理(lǐ)的控制,但这些活动有(yǒu)的还未实际发生,企业主要依靠以往的统计资料作為(wèi)预测和策划的基础和依据,建立相关的财務(wù)模型,在建立模型时一般也只能(néng)考虑一些主要因素,而对其他(tā)因素采用(yòng)简化的原则或是忽略不计,筹划结果往往是一个估算的范围,而经济环境和其他(tā)因素的变化,也使得税務(wù)筹划具有(yǒu)一些不确定因素。一些企业由于统计资料不全,或不能(néng)灵敏地监测企业内、外部环境的变化,势必造成税務(wù)筹划中的信息缺失。